Как отражать НМА в бухучете?

Comments

• Доброго дня, Людмила.
  Уточните, пожалуйста, а Вы ООО на УСН?
  То есть, точно обязаны вести БУ?
  Потому как, если ИП, то о БУ не стоит даже разговаривать.
• Ирина Кости, Конечно ООО на Усно 15 %
• Людмила, не обижайтесь, пожалуйста, такое просто бывает, довольно часто - отвечаем про БУ,  выясняется в процессе, что спрашивающий - ИП 😉.
  Учет НМА в БУ четко определен:
  "3. Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
  а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
  б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);
  в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
  3.1. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов в соответствии с настоящим Положением, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
  Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н (ред. от 16.05.2016) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007)"
  

  Цитата: 3 акта на оказание услуги по разработке разные даты (29.05.19 г,10.06.19г и 30.06.19г) один договор,я сначала их отнесла на 08 ,а 30 июня приняла на учет на 04 счет? Верно ли это?

  Да, все верно.
  В стоимости этих услуг.
  08-05 - Приобретение нематериальных активов
• Ирина Кости, не обижаюсь конечно))) спасибо! а скажите пожта вот я все 3 акта включила в 1 НМА,правильно понимаю там же один договор? и я срок 2 года указала?
• Людмила,  доброго дня.
  

  Цитата: я все 3 акта включила в 1 НМА

  это этапы выполненных работ? как я понимаю.
  А договор на изготовление какой нибудь нематериальной собственности?
  Откуда то видно, что 2 года? Может проще воспользоваться пунктом 3.1 ПБУ 14/2007 и сразу списать?
  Привожу пример.
  У меня товарные знаки НМА.
  Сначала делают рисунки и прочие услуги (проверки на оригинальность) - это еще не НМА.
  Вот когда мне приносят свидетельство на зарегистрированный ТЗ и в нем есть срок использования (амортизации, но у меня нет БУ), только тогда я ввожу в действие НМА (на 04).
• Ирина Кости, да это этапы разработки баз 1 с на общую сумму 400000 руб :
      "  1 Предмет договора
  В соответствии с условиями настоящего Договора Исполнитель на основании заказов Заказчика
  разрабатывает программное обеспечение (далее - ПО) и предоставляет Заказчику исключительные
  права на использование этого ПО в любой форме и любым способом, а Заказчик обязуется оплачивать
  разработку ПО в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Договором."
  
  я так поняла это и есть НМА ?
   
  Про срок только сказано,что  в течение 12 мес после оказания услуги по разработке баз 1 С нельзя разглашать конфиденциальную информацию))
  Так то есть я могу вот принесли мне акт взяла списала ,принесли второй -списала ...на какой счет тогда относить?
• Цитата: Про срок только сказано,что  в течение 12 мес после оказания услуги по разработке баз 1 С нельзя разглашать конфиденциальную информацию))Как тогда быть?

  Людмила, тогда приказом директора нужно установить предполагаемый срок полезного использования.
  

  Цитата: я так поняла это и есть НМА ?

  Цитата: услуги по разработке баз 1 С

  Мое мнение - нет, не НМА.
  Доработка базы 1С, мне кажется, не соответствует условию признания НМА - исключительные права (п. 11 Толкования Р113 "Исключительные права как критерий признания нематериальных активов").
  Так как, отделить эту доработку от 1С невозможно.
  "4. При выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.
  В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
  Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду." (п. 4 ПБУ 14/2007).
  Тут имеются в виду отдельные программы, а не доработки.
  Но решать Вам, конечно.
• Ирина Кости, извините,а тогда мне относить на 97 счет и списывать по мере оказания услуги?  Если конкретнее звучит так "Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных. Доработки на технологической платформе 1С предприятие"...
• Людмила, 
  

  Цитата: мне относить на 97 счет и списывать по мере оказания услуги?

  По правилам БУ подобные расходы отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" с последующим списанием в состав расходов по обычным видам деятельности в течение оставшегося срока полезного использования программы 1С (п. п. 5, 7, абз. 3 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99).
  И по принципу равномерности отражения расходов, так и надо делать.
  Сумма большая?
  Если не очень значимая для вас, спишите единовременно, по праву упрощенного ведения БУ.
  "18. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
  Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности."
  Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
  Удачи, Людмила! 💐
• Ирина Кости, доброе утро ,сумма значительная.. 400000 т р ,то есть разработка программы -это НМА...просто в договоре написано,что передают исключительные права...я теперь совсем запуталась...
• Доброго утра, Людмила.
  

  Цитата: в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

  Если это доработка программы 1С, то вот этот принцип (выше) еще нарушается.
  С другой стороны, я же не знаю, что у Вас за доработки - возможно, это какие то отдельные модули, которые можно отделить.
  Законодательство дает нам в БУ гораздо больше свободы, чем в НУ.
  Ваша оценка, поэтому, очень существенный фактор.
  Не Ваша лично, конечно, а руководства компании.
  И мне кажется, что в подобной ситуации, имеет смысл оценить как просто расходы и установить полезное использование не более чем в 1 год - и до конца года списать с 97 счета.
  А вот если будете оценивать как НМА: 
  

  Цитата: объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  оценить надо будет более года.
  И как правильнее? Спорный вопрос, когда выгода предполагаемая.
  А вот как выгоднее списать затраты - 1 способ, конечно.
  
  И я Вам по собственному опыту скажу - вот вы доработали программу... А дальнейшее обслуживание?
  Обновить 1С вы теперь не сможете самостоятельно, так как версия не стандартная!
  Мы обновляем 1С раз в год из-за доработок, и это тоже очень дорого стоит.
  С другой стороны, этот вопрос законодательно решен однозначно - обслуживание НМА не увеличивает его стоимость, если сами не захотите сделать переоценку  (п. 17 ПБУ 14/2007).
  Подведу резюме, Людмила.
  Решать Вам с Вашим руководством этот вопрос - оценка затрат и активов в БУ. 
  Вернее - руководству, а Вы можете только дать информацию и предложить варианты решения 😉.
  Удачи! 💐
• Добрый день!
  
  Я считаю, что у Вас НМА.
  "Доработать" 1С, как платформу, нельзя. Если только незаконно вскрыв её. Но мы это не рассматриваем.
  Основной программный код 1С менять нельзя. Можно только дописать свои программные коды, не вскрывая программный код 1С.
  Т.е., на платформе 1С создать множество прикладных программных модулей можно сколько угодно. И каждая такая разработка - интеллектуальная собственность, а попросту, самостоятельная программа.
  
  Поэтому смело учитывайте НМА.
  
  А вот со сроком полезного использования советую всё-таки поработать.
  Можно и 2 года, но это надо обосновать.
  
  Успехов!
• Спасибо, Александр Бениаминович. 💐
  

  Цитата: А вот со сроком полезного использования советую всё-таки поработать.Можно и 2 года, но это надо обосновать.

  В помощь Людмиле:
  ".... По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
  По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 - 3, 5 - 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
  Таким образом, в отношении самостоятельно разработанных программ для ЭВМ организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования, но указанный срок не может быть менее двух лет.
  Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации программного обеспечения для ЭВМ включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций через механизм амортизации в течение установленного срока его полезного использования."
  Вопрос: Об учете расходов на самостоятельную разработку программного обеспечения для ЭВМ для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381)
  То есть, 24 месяца - минимально возможный срок использования.
• Спасибо всем большое!!!!